Kosten met een drempel en een vast bedrag
Voor de volgende kosten geldt een drempel. U mag alleen het bedrag boven de drempel aftrekken. Deze drempel geldt voor de volgende kosten:
- kosten voor voeding, drank en genotmiddelen
- kosten voor representatie, zoals recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak
- kosten voor onder meer congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen (ook reis- en verblijfskosten)
Voor reis- en verblijfskosten is er een aftrekbeperking van maximaal € 1.500.
| Jaar | Bedrag drempel |
|---|---|
| 2017 | € 4.500 |
| 2016 | € 4.500 |
| 2015 | € 4.500 |
Voorbeeld
U maakt in 2016 de volgende kosten:
- € 1.200 voor voedsel, drank en genotmiddelen
- € 3.500 voor een receptie
- € 2.500 voor reis- en verblijfskosten voor het bijwonen van congressen
De totale kosten zijn € 7.200. Maar van de reis- en verblijfskosten (€ 2.500) mag u maximaal € 1.500 aftrekken. € 2.500 – € 1.500 = € 1.000. Dat brengt de kosten op € 6.200 (€ 7.200 – € 1.000). Verminderd met de drempel (€ 4.500) komt u uit op een bedrag van € 1.700. Dit bedrag mag u als kosten aftrekken.
Aftrek van deze kosten zonder drempel
In uw aangifte inkomstenbelasting mag u ervoor kiezen om deze kosten over 2017 voor 80% (over 2016 en 2015 was dit 73,5%) af te trekken. U hoeft dan niet boven de drempel uit te komen. De aftrekbeperking van reis- en verblijfskosten van maximaal € 1.500 blijft wel gelden.
Voorbeeld
U maakt in 2016 de volgende kosten:
- € 1.000 voor voedsel
- € 1.500 voor een receptie
De totale kosten zijn € 2.500. Het bedrag dat u mag aftrekken als kosten is 73,5% van € 2.500 = € 1.838.
Kosten met een vast bedrag
Voor de kosten van privé vervoermiddelen (bijvoorbeeld auto of fiets) geldt een vast bedrag. U mag € 0,19 per zakelijk gereden kilometer aftrekken als gemaakte kosten. Is uw auto een bedrijfsmiddel? Dan rijdt u in een auto van uw onderneming. Is uw fiets een bedrijfsmiddel? Kijk dan bij uw bezitting zakelijk of privé.